Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Общая характеристика налогового регулирования в зарубежных государствах

Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности: Налоги и налогообложение, утвержденного Министерством образованием РФ г. Аннотация рабочей программы СД. Общая трудоемкость:. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговое право зарубежных стран

Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности: Налоги и налогообложение, утвержденного Министерством образованием РФ г. Аннотация рабочей программы СД.

Общая трудоемкость:. Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

To browse Academia. Skip to main content. Log In Sign Up. Характеристика налоговых систем зарубежных государств. Марухленко Оксана. Содержание Введение Модели налоговых систем зарубежных государств Способы взаимодействия различных уровней власти при установлении налогов Применения зарубежного опыта построения налоговой системы в РФ Проблема внедрения зарубежного опыта использования налогов в системе финансов на сегодня является весьма важной для России. Необходимость решения этой проблемы обусловлена неудачным опытом перенесения западных моделей рыночных реформ без учета собственной специфики, следствием чего стала длительная системный экономический кризис.

Основными источниками доходов местных бюджетов, конечно, должны быть местные налоги и сборы. В связи с этим, анализ использования налогов для формирования доходной части местных бюджетов в зарубежных странах является необходимым для современной России.

Проблемам теории и практики налогообложения много внимания уделяли такие ученые, как Т. Ефименко [1], И. Лунина [2], А. Соколовская [3] и другие. Однако не стали предметом пристального внимания ученых исследования зарубежного опыта местных и возможностей его использования в России.

Важное значение в современных условиях приобретает осмысление процесса становления системы местного налогообложения с позиций осознания мирового опыта налогообложения в развитых странах. Именно этим недостаточно разработанным аспектам налогообложения уделяется внимание статьи. Целью исследования является анализ и обобщение зарубежного опыта формирования местных налогов и обоснование возможностей его применения в России.

Объектом исследования является налоговые системы зарубежных государств. Предметом исследования являются методологические основы, касающиеся темы исследования.

Информационную базу составили труды отечественных и зарубежных ученных в области налоговых систем зарубежных государств. Модели налоговых систем зарубежных государств В развитых странах местные налоги и сборы, как правило, имеют высокий удельный вес в общей сумме денежных поступлений местных органов власти, в отличие от бывших социалистических стран, где собственные средства в форме местных налогов и сборов составляют относительно малый удельный вес в доходах местных бюджетов.

В мировой практике местные налоги и сборы являются основой доходной части местных бюджетов большинства государств. Количество местных налогов и сборов в различных странах неодинакова. Для большинства развитых стран, как правило, предусмотрена возможность применения многочисленных местных налогов: во Франции - более 40, Германии - 55, Италии - около 70, Бельгии - около [5, с.

Так, в Великобритании взимается только один налог с недвижимого имущества - земли, зданий, магазинов, учреждений, заводов и фабрик, причем сельскохозяйственные угодья и постройки на них, а также церкви не облагаются. В Японии есть три основных вида местных налогов: предпринимательский, который начисляется на прибыль, корпоративный муниципальный налог и уравнительный налог, является фиксированной суммой налога, размер которой зависит от размера капитала юридического лица и численности работающих.

В США введены следующие местные налоги, как налог с продаж, местный подоходный налог, налоги на прибыль корпораций, на наследство, имущественный налог. Во внедрении местных налогов большую самостоятельность имеют местные органы власти в странах с федеративным устройством.

Так, в США каждый штат имеет свою, обособленную от федеральной, налоговую систему. В бюджетах штатов наибольший удельный вес составляют подоходные налоги с корпораций и граждан, а также налог с продаж.

Местные налоги условно сгруппируем в несколько групп. Налоги первой группы являются важнейшими на местном уровне.

Среди них наиболее распространены налоги на недвижимое имущество, несколько реже взимаются местные косвенные налоги в виде акцизов и налогов на продажу и прямые подоходные налоги с физических и юридических лиц, а также местные подушные налоги. Налоги на недвижимое имущество считаются эффективными именно на местном уровне. В Литве, Нидерландах, Венгрии, Франции плательщиками этого налога могут быть как владельцы, так и арендаторы недвижимости.

Налог на недвижимость уплачивается как физическими, так и юридическими лицами, однако плательщиками этого налога могут быть только юридические лица в таких странах, как Ирландия и Дания или только физические лица в таких странах, как Великобритания и Словения. Налог на недвижимость начисляется в соответствии с оценочной стоимости объекта недвижимости, при этом также учитывается местоположение объекта недвижимости или его полезная площадь.

Считаем, что на местном уровне наиболее важными являются, прежде всего, налоги на недвижимое имущество. Общее основание для налогообложения имущества заключается в том, что сам факт владения им порождает определенные выгоды для его владельца, а также в том, что по крайней мере часть стоимости имущества можно рассматривать как доходы от прироста капитала.

При этом налоги на недвижимость считаются наиболее эффективными именно на местном уровне. Это связано с тем, что стоимость недвижимого имущества можно рассматривать как элемент процесса накопления, а не как составляющую валового потока, какими являются, например, доходы, поэтому стоимость недвижимости может быть вычислена только в определенный момент, ее размер не имеет протяженности во времени.

При использовании налога на недвижимое имущество объект налогообложения легко идентифицировать: он территориальную привязку и его нельзя или очень трудно перевести в другую местность, в отличие, например, от прибыли. Налог на имущество можно рассматривать и в качестве платы за услуги власти для его защиты и содержания. Если сравнить налоги на недвижимое имущество с другими местными налогами и сборами, то они имеют определенные преимущества - это способность получать постоянные поступления любых условий; справедливое распределение налогового бремени; минимальное искажение экономической деятельности и минимальное сдерживание экономического роста; легкость в администрировании; имущественные налоги не являются конкурентными по государственным налогам в части базы налогообложения и уплаты в бюджет, суммы налогов опосредуются через выгоды, которые получают их владельцы от органов местного самоуправления при условии, что местные услуги капитализируются в стоимости собственности [5, с.

Налог на недвижимость в Польше является весомым источником поступлений в бюджеты низшего звена гмина. В частности, поступления от него в местные бюджеты составляет более 3 млн долл. Налог на недвижимость взимается как с застроенной недвижимости, так и из пустых участков за исключением тех, которые используются для лесного или сельского хозяйства, с них взимается отдельный сельскохозяйственный или лесохозяйственный налог.

Максимальная ставка автоматически увеличивается с каждым годом на сумму ставки инфляции, которую объявляет Главное управление статистики [9]. Местные органы власти независимы в установлении ставок местного налогообложения с г. Так, в этих странах стоимость недвижимости выше в крупных городах, чем в малых периферийных общинах, максимальные ставки отражают размер населенного пункта. Заимствования опыта зарубежных стран по этому вопросу может быть полезным для России.

Однако проблематичным остается в организации имущественного налогообложения определения стоимости недвижимости [7, с ]. Это связано с разнообразием объектов недвижимости, поэтому установить их достоверную текущую рыночную оценку очень сложно. Налоги на недвижимость есть во многих странах главным источником доходов местных бюджетов. Наблюдается относительно стабильная динамика доли этого вида налога в общем объеме налоговых поступлений, что свидетельствует о стабильности поступлений от такого вида налогов в местные бюджеты.

Среди налогов второй группы наибольшее распространение получил подоходном налоге с граждан, который считается одним из самых совершенных видов фискальных инструментов. Однако подоходный налог, как правило, взимается по прогрессивной шкале, экономическая целесообразность которой в подоходном налогообложении специалисты отрицают.

Выделяют два главных способа взимания местного подоходного налога, который имеет как преимущества, так и недостатки. Первый способ - местные власти самостоятельно устанавливает базу и ставки местного подоходного налога.

Он удобен тем, что позволяет лучше адаптировать подоходный налог в характерных задачах определенной территориальной общины. Однако самостоятельное исчисления и взыскания собственного подоходного налога на уровне органов местного самоуправления может быть достаточно трудоемким.

Второй способ - местный подоходный налог является лишь прибавкой к общегосударственному налогу [7, с. Этот способ является простым с технической стороны, но общегосударственное регулирование налогооблагаемой базы может не совпадать с местными интересами, что является его недостатком. Однако, несмотря на определенные сложности с организацией исчисления и взимания местного подоходного налога и его неполное соответствие принципам местного налогообложения, некоторые исследователи [10, с.

О местных налогах на прибыль предприятий заметим, что они являются одним из весомых источников местных финансовых ресурсов, однако во многом имеют те же преимущества и недостатки, и подоходный налог с граждан.

С одной стороны, поскольку объектом налогообложения является прибыль, он хорошо учитывает платежеспособность юридических лиц и, в отличие от многих других налогов, практически не касается непосредственно источника прибыли - капитала предприятия. Однако, с другой стороны, налог на прибыль тесно связан с динамикой экономической конъюнктуры, так влияет на цены товаров через различные налоговые ставки в отдельных юрисдикциях.

Кроме того, избегая налогообложения, прибыль можно относительно легко скрыть путем изменения места регистрации предприятия, выбора соответствующих принципов учетной политики, манипуляций с отчетностью и т. Поэтому в отдельных странах используют такую практику на уровне местных органов власти - взыскивать налог на прибыль юридических лиц как таковой, а налог, выплачивается из прибыли, но с учетом потребления предприятием местных ресурсов, которое измеряется занимаемой площадью, вложенным в предприятие капиталом, численности наемных работников и т.

Налоги, уплачиваемые по такому принципу, в частности, существуют во Франции - налог на профессию, устанавливается с учетом суммы расходов на оплату труда, стоимость всех или части производственных фондов предприятия, торговый оборот, в Германии - промышленный налог, который до г. Характеризуя местные налоги на продажу, заметим, что в мировой практике выделяют две группы налогов на продажу: универсальные, к которым относятся налог с оборота, налог с добавленной стоимости и налог на розничную продажу, а также специальные акцизы, уплачиваемые при продаже только определенных товаров.

По мнению ученых, налог с оборота считается наименее совершенным фискальным инструментом, поскольку больше других налоги влияет на относительные цены: он накапливается в стоимости товаров, и общая сумма обязательств по этому налогу зависит от такого случайного фактора, как количество этапов на пути их продвижения от производителей до конечных потребителей.

Учитывая эти обстоятельства, налоги с оборота вытеснили технически совершенные налоги - налог на добавленную стоимость и налог на розничную продажу. Хотя налог на добавленную стоимость традиционно считается одним из лучших косвенных налогов, этот налог, как правило, не применяется на местном уровне. Поскольку налог на розничную продажу и акцизы взимаются однократно или на стадии розничной торговли, как в случае с налогом на розничную продажу, или на стадии реализации товара его производителем, как в случае с акцизами, то эти налоги можно закрепить к потребностям отдельной территории.

Для этого нужно лишь зафиксировать как местных налогоплательщиков розничных продавцов и производителей подакцизных товаров [5, с. Заметим, что налог на розничную продажу используется прежде всего как местный, а не общегосударственный. Так, в США налог на розничную продажу является основным источником собственных доходов на уровне штатов [7, с. Анализируя опыт США, приведем его относительные преимущества и недостатки.

Это означает, что с одинаковым результатом можно облагать налогом доходы граждан, а можно - покупку конечных товаров. Но, в отличие от подоходного налога, преимуществом налога на розничную продажу является то, что количество розничных торговцев всегда меньше количества граждан, которые сдерживают прибыли, и поэтому считается, что организовать его взыскания легче. Недостаток налога на розничную продажу заключается в том, что он хуже, чем подоходный налог, учитывает платежеспособность населения.

Нельзя не учитывать и того, что в розничной сети нередко покупают товары, которые используются на предприятиях. В этом случае налог на розничную продажу, в отличие от налога на добавленную стоимость, излишне увеличивает себестоимость продукции. Поскольку налог на розничную продажу, как и подоходный налог, зависит от колебаний хозяйственной конъюнктуры, он не в полной мере согласуется со спецификой задач местных органов власти.

Несколько схожую характеристику можно дать и акцизам, за исключением, во-первых, того, что количество плательщиков этого налога еще меньше, а во-вторых, что административные пределы территории, на которой имеет место конечное потребление подакцизных товаров, не всегда совпадают с теми, где он взимается [5, с.

Поэтому если считать, что акцизы платят в качестве компенсации за ущерб, причиненный потреблением таких специфических товаров, как спиртные напитки, табак и моторное масло, то исследование их как местных налогов достаточно не обосновано. Четвертую группу составляют местные подушевые налоги и экологические налоги, которые применяются во многих странах и, как правило, имеют небольшую долю в общей сумме доходов местных бюджетов.

Например, к местным подушевым налогам можно отнести часть префектуры и муниципального налога на жителей в Японии. Дело в том, что подушевые налоги явно учитывают ни платежеспособность граждан, ни правила соответствия платежей выгодам, которые население сдерживает от реализации правительственных программ. Поэтому, как правило, они воспринимаются населением как несправедливые. Франция имеет богатый опыт налогообложения местными налогами и сборами.

57. Общая характеристика налогов, взимаемых в зарубежных странах.

Налоговая система любой страны — это совокупность однородных элементов, объединенных в единое целое и выполняющих единую задачу — изъятие налогов и сборов с субъектов налога в соответствующие бюджеты и внебюджетные фонды территориальных образований. Налоговые системы развитых зарубежных стран современную структуру приобрели в результате налоговых реформ, проведенных после окончания Второй мировой войны и в е годы прошлого века. Преобразования налоговых систем проходили по принципу "лучше низкие ставки и мало льгот, чем высокие ставки и множество исключений".

Государственного образовательного стандарта высшего профессионального образования по специальности: Налоги и налогообложение, утвержденного Министерством образованием РФ г. Аннотация рабочей программы СД.

В учебнике на основе зарубежного законодательства, правоприменительной практики, а также зарубежной и отечественной юридической литературы рассмотрены основные вопросы, составляющие предмет налогового права зарубежных стран. На основе сравнительно-правовой методологии исследуются источники налогового права, налоговые системы, правовой статус субъектов налоговых правоотношений, исполнение налоговой обязанности, основы налогового контроля и трансфертного ценообразования, общая характеристика ответственности за нарушение налогового законодательства и защита прав налогоплательщиков в зарубежных странах. Особое внимание уделено организации подоходного налогообложения, налогообложения и косвенного налогообложения в зарубежных странах. Учебник подготовлен на основе материалов по состоянию на 1 февраля г. Для студентов бакалавриата и магистратуры, аспирантов, а также для работников налоговых, финансовых и таможенных органов, судей, сотрудников международных организаций и институтов, практикующих юристов и всех интересующихся налоговым правом зарубежных стран.

Общая характеристика налогового регулирования в зарубежных государствах

Журнал позволяет авторам сохранять без каких-либо ограничений авторские права. Все авторы автоматически приобретают авторские права на свои произведения в момент их создания. Авторские права защищены действующим законодательством Российской Федерации. Тип лицензии, поддерживаемый журналами издательства: Attribution- NonCommercial 4. Делиться обмениваться — копировать и распространять материал на любом носителе и в любом формате. Адаптировать создавать производные материалы — делать ремиксы, видоизменять, и создавать новое, опираясь на этот материал. Лицензиар не вправе аннулировать эти свободы пока вы выполняете условия лицензии. Атрибуция — вы должны обеспечить соответствующее указание авторства, предоставить ссылку на лицензию и указать, были ли внесены изменения в произведение. Вы можете делать это любым разумным способом, но не таким, который подразумевал бы, что лицензиар одобряет вас или ваш способ использования произведения.

Диверсификация предмета финансового права привела к появлению в рамках этой отрасли налогового права. Особенность изучения налогового права состоит в том, что оно предполагает уяснение как социально-экономической сущности налогового механизма так и целого ряда формальных моментов, связанных с правовым оформлением его функционирования. Определяя налоговое право, следует отметить, что оно представляет совокупность юридических норм, устанавливающих налоговую систему государства, порядок взимания налогов, а также ответственность за нарушение предписаний налоговых властей. В настоящее время выделяют три важнейшие части науки налогового права зарубежных стран:. Этих целей нельзя добиться, изучая практику налогового регулирования только в нашей стране.

.

.

.

.

.

Общая характеристика организации налогообложения имущества в зарубежных странах правового регулирования налогообложения имущества в зарубежных системы поимущественных налогов в зарубежных государствах.

.

.

.

.

.

.

.

Комментариев: 3
  1. Маргарита

    Я против того, что бы платить налоги: 1 они все равно разворовываются, 2. На пенсии все получают минималку независимо от трудового стажа. 3. Никогда! пенсионер не заберёт все ранее уплаченные пенсионные деньги

  2. Никандр

    Видел квартиру на первом этаже без центрального отопления труба стояк просто проходит через квартиру , как это сделали не в курсе ,отопление своё

  3. Куприян

    Просто потрібно ростріляти підорасів із верховної ради, зовсім ахуели тварі.

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

© 2018-2020 Юридическая консультация.